המהפכה בקופות הגמל - שנת 2008
תקציר השינויים מינואר 2008 - תיקון 3 לקופ"ג
הפקדה ומשיכה
1. החל מ-1 בינואר 2008 כספים שיופקדו בקופות גמל לתגמולים מינואר 2008 - לא תהיה יותר אפשרות למושכם כסכום הוני חד-פעמי פטור ממס, אלא רק כקצבה חודשית חייבת בגיל הפרישה.
כספים שהופקדו בקופות הנ"ל עד 31.12.07 ניתן יהיה למשוך אותם, ללא כל שינוי, עפ"י הכללים הישנים.
* בחיסכון לקרן השתלמות לא חל כל שינוי..כרגע
2. לאחר שהעמית הבטיח קצבה חודשית מינימאלית "פנסיית מטרה" (3,850 ש"ח) ,הכולל גם את תשלום פנסיה תקציבית, יוכל את חלק או יתרת הכסף (עפ"י הקריטריונים הקבועים בחוק) שנצבר למשוך גם כסכום חד-פעמי ע"י הוון קצבה.
* סכום הקצבת מינימום - משקף צבירה של כ- 0.77 מיליון ש"ח.
3. החוסך, בגיל פרישה, יוכל לבחור בעצמו את הקופה הפנסיונית אשר תציע לו את הקצבה הגבוהה בעבור הסכומים שחסך מינואר 2008.
4. במקרה של פטירת עמית ישולמו כספי הצבירה בקופה שאינה משלמת לקצבה על ידה ישירות למוטבים.
* "תנאים סוציאליים" (מיעוט הכנסות, הוצ' רפואיות, נכות 75% צמיתה ופטירה) נותרו כבעבר גם על הפקדות מ- 1/08 - תקנה 34 ו- 38
5. עמית שצבר בקופה לא משלמת, קצבה הפחותה מסך של כ- 190 ש"ח (5% משכר מינימום) יוכל להוון את כספי הצבירה (עפ"י התקנות) לאחר שיעביר אותם ל"קופה משלמת לקצבה" (בעיה: מה בין 5% משכר מינימום ל- 5% לשכר ממוצע?).
מיסוי
1. עד כה, הפקדות לביטוחי מנהלים וקופות גמל לתגמולים העניקו למפקידים זיכוי בגובה 25% ואילו הפקדה לקרנות פנסיה העניקה הטבת מס בגובה 35%.
מינואר 2008 - הזיכוי הושווה בין כל המכשירים ומסתכם ב-35% (למעט ביטוחי חיים- ריסק המזכים ב- 25%).
2. חל שינוי בתקרות השכר המזכות בהטבות מס בעת ההפקדה - לעניין זקיפת הכנסה בידי העובד*.
עד 12/07 היה ניתן להפריש למסלול הפנסיוני וההוני עפ"י תקרות שונות (לקופות גמל הוניות עד תקרת שכר בסך
7,400 ש"ח ולקרן פנסיה עד 4 פעמיים מהשכר הממוצע במשק 30,652 ש"ח - שהייתה גם תקרה משולבת הון וקצבה).
מינואר 2008 - ניתן להפקיד עד 4 פעמים שכ"מ (30,652 ש"ח) לכל המכשירים הפנסיוניים ביחד.
* תקרת החיסכון לפנסיה צוברת מבטיחת תשואה הייתה ונותרה כבעבר 20.5% מפעמים שכר ממוצע במשק. תקרה זו אינה קשורה לתקרות שפורטו מעלה, אלא מגבלה הנובעת מהגישה המבקשת למנוע חסכון מוגבר באפיק המסובסד ע"י המדינה באג"ח ייעוד.
3. עד כה, כספי התגמולים במשיכה הונית היו פטורים ממס כבר בגיל 60 .
מינואר 2008 - כל הכספים שיופקדו בקופות הגמל השונות נחשבים "כספים קצבתיים" ויחויבו במס הכנסה על פי מדרגות מס הכנסה שוליות.
4. לאחר שהעמית הבטיח קצבה חודשית מינימאלית (3,850 ש"ח) בלבד יוכל את יתרת הכסף למשוך בסכום חד פעמי על ידי הוון קצבה.
ההיוון יתאפשר רק בהגיע העמית ל"גיל פרישה" עפ"י תקנון הקופה, ואילו חישוב חלק ההיוון הפטור* והחייב במס עפ"י סע' 9א לפקודת מ"ה (משיכה שלא כדין תחויב ב- 35% או שיעורים שוליים, הגבוה שבהם! צפוי להשתנות לשולי בלבד).
* סכום ההיוון הפטור ממס - משקף צבירה של 0.6 מיליון ש"ח.
5. בעבר, כספי החיסכון חויבו במס רווחי הון אלא אם הגיע העמית ל"גיל זכאות" ועד גובה "הפקדה מוטבת".
מינואר 2008 - בעת המשיכה, כל הכספים* לקצבה (ללא מגבלת תקרה) שיופקדו מינואר 2008 פטורים ממס רווח הון.
* למעט כספי החיסכון לקה"ש
סיכום
האוצר מחד, פוגע בתנאי המשיכה של כספי התגמולים ומאידך, הוא מיטיב במיסוי בשלב הניכוי החודשי.
הפגיעה- השינוי הופך את כספי החיסכון לתגמולים מינואר 2008 מהפקדות הוניות להפקדות לקצבה ולכן, את כספי ההפקדות מ- 1/08 לא ניתן יהיה יותר למשוך בפטור ממס בגיל 60 אלא רק בגיל פרישה וכקצבה חודשית החייבת במס ו/או במשיכה חד פעמית (הוון) אשר תשולם ותחויב במס עפ"י כללי קופת הפנסיה ומ"ה.
ההטבה - בגין הניכוי החודשי מ- 1/08 של כספי החיסכון מהעובד לקופות הנ"ל ייהנה העובד מהטבות מס משמעותיות הרבה יותר מאלה שניתנו עד 12/07 (עשוי להגיע להפרש של אלפי שקלים בשנה תלוי בגובה ההפקדות ומבנה השכר ובד"כ גם במעבר בין "עמית שאינו מוטב" ל"עמית מוטב").
בהליך חקיקה זה נותרו לא מעט שאלות ותהיות, אשר אמורים לקבל ביטוי בהשלמת החקיקה לעניין תקנות קופ"ג ופקודת מ"ה.
ברזילי יורם
תקציר השינויים מינואר 2008 - תיקון 3 לקופ"ג
הפקדה ומשיכה
1. החל מ-1 בינואר 2008 כספים שיופקדו בקופות גמל לתגמולים מינואר 2008 - לא תהיה יותר אפשרות למושכם כסכום הוני חד-פעמי פטור ממס, אלא רק כקצבה חודשית חייבת בגיל הפרישה.
כספים שהופקדו בקופות הנ"ל עד 31.12.07 ניתן יהיה למשוך אותם, ללא כל שינוי, עפ"י הכללים הישנים.
* בחיסכון לקרן השתלמות לא חל כל שינוי..כרגע
2. לאחר שהעמית הבטיח קצבה חודשית מינימאלית "פנסיית מטרה" (3,850 ש"ח) ,הכולל גם את תשלום פנסיה תקציבית, יוכל את חלק או יתרת הכסף (עפ"י הקריטריונים הקבועים בחוק) שנצבר למשוך גם כסכום חד-פעמי ע"י הוון קצבה.
* סכום הקצבת מינימום - משקף צבירה של כ- 0.77 מיליון ש"ח.
3. החוסך, בגיל פרישה, יוכל לבחור בעצמו את הקופה הפנסיונית אשר תציע לו את הקצבה הגבוהה בעבור הסכומים שחסך מינואר 2008.
4. במקרה של פטירת עמית ישולמו כספי הצבירה בקופה שאינה משלמת לקצבה על ידה ישירות למוטבים.
* "תנאים סוציאליים" (מיעוט הכנסות, הוצ' רפואיות, נכות 75% צמיתה ופטירה) נותרו כבעבר גם על הפקדות מ- 1/08 - תקנה 34 ו- 38
5. עמית שצבר בקופה לא משלמת, קצבה הפחותה מסך של כ- 190 ש"ח (5% משכר מינימום) יוכל להוון את כספי הצבירה (עפ"י התקנות) לאחר שיעביר אותם ל"קופה משלמת לקצבה" (בעיה: מה בין 5% משכר מינימום ל- 5% לשכר ממוצע?).
מיסוי
1. עד כה, הפקדות לביטוחי מנהלים וקופות גמל לתגמולים העניקו למפקידים זיכוי בגובה 25% ואילו הפקדה לקרנות פנסיה העניקה הטבת מס בגובה 35%.
מינואר 2008 - הזיכוי הושווה בין כל המכשירים ומסתכם ב-35% (למעט ביטוחי חיים- ריסק המזכים ב- 25%).
2. חל שינוי בתקרות השכר המזכות בהטבות מס בעת ההפקדה - לעניין זקיפת הכנסה בידי העובד*.
עד 12/07 היה ניתן להפריש למסלול הפנסיוני וההוני עפ"י תקרות שונות (לקופות גמל הוניות עד תקרת שכר בסך
7,400 ש"ח ולקרן פנסיה עד 4 פעמיים מהשכר הממוצע במשק 30,652 ש"ח - שהייתה גם תקרה משולבת הון וקצבה).
מינואר 2008 - ניתן להפקיד עד 4 פעמים שכ"מ (30,652 ש"ח) לכל המכשירים הפנסיוניים ביחד.
* תקרת החיסכון לפנסיה צוברת מבטיחת תשואה הייתה ונותרה כבעבר 20.5% מפעמים שכר ממוצע במשק. תקרה זו אינה קשורה לתקרות שפורטו מעלה, אלא מגבלה הנובעת מהגישה המבקשת למנוע חסכון מוגבר באפיק המסובסד ע"י המדינה באג"ח ייעוד.
3. עד כה, כספי התגמולים במשיכה הונית היו פטורים ממס כבר בגיל 60 .
מינואר 2008 - כל הכספים שיופקדו בקופות הגמל השונות נחשבים "כספים קצבתיים" ויחויבו במס הכנסה על פי מדרגות מס הכנסה שוליות.
4. לאחר שהעמית הבטיח קצבה חודשית מינימאלית (3,850 ש"ח) בלבד יוכל את יתרת הכסף למשוך בסכום חד פעמי על ידי הוון קצבה.
ההיוון יתאפשר רק בהגיע העמית ל"גיל פרישה" עפ"י תקנון הקופה, ואילו חישוב חלק ההיוון הפטור* והחייב במס עפ"י סע' 9א לפקודת מ"ה (משיכה שלא כדין תחויב ב- 35% או שיעורים שוליים, הגבוה שבהם! צפוי להשתנות לשולי בלבד).
* סכום ההיוון הפטור ממס - משקף צבירה של 0.6 מיליון ש"ח.
5. בעבר, כספי החיסכון חויבו במס רווחי הון אלא אם הגיע העמית ל"גיל זכאות" ועד גובה "הפקדה מוטבת".
מינואר 2008 - בעת המשיכה, כל הכספים* לקצבה (ללא מגבלת תקרה) שיופקדו מינואר 2008 פטורים ממס רווח הון.
* למעט כספי החיסכון לקה"ש
סיכום
האוצר מחד, פוגע בתנאי המשיכה של כספי התגמולים ומאידך, הוא מיטיב במיסוי בשלב הניכוי החודשי.
הפגיעה- השינוי הופך את כספי החיסכון לתגמולים מינואר 2008 מהפקדות הוניות להפקדות לקצבה ולכן, את כספי ההפקדות מ- 1/08 לא ניתן יהיה יותר למשוך בפטור ממס בגיל 60 אלא רק בגיל פרישה וכקצבה חודשית החייבת במס ו/או במשיכה חד פעמית (הוון) אשר תשולם ותחויב במס עפ"י כללי קופת הפנסיה ומ"ה.
ההטבה - בגין הניכוי החודשי מ- 1/08 של כספי החיסכון מהעובד לקופות הנ"ל ייהנה העובד מהטבות מס משמעותיות הרבה יותר מאלה שניתנו עד 12/07 (עשוי להגיע להפרש של אלפי שקלים בשנה תלוי בגובה ההפקדות ומבנה השכר ובד"כ גם במעבר בין "עמית שאינו מוטב" ל"עמית מוטב").
בהליך חקיקה זה נותרו לא מעט שאלות ותהיות, אשר אמורים לקבל ביטוי בהשלמת החקיקה לעניין תקנות קופ"ג ופקודת מ"ה.
ברזילי יורם
יורם ברזילי
רפרנט מסים
חברת חשמל
רפרנט מסים
חברת חשמל
